Guia Global de Impostos: Alemanha O Guia Global de Impostos explica a tributação dos prêmios em ações em 38 países: opções de compra de ações, ações restritas, unidades de ações restritas, ações de desempenho, direitos de valorização de ações e planos de compra de ações dos empregados. Os perfis dos países são regularmente revisados e atualizados conforme necessário. Fazemos o nosso melhor para manter o trabalho animado. Maximize seus ganhos de compensação de estoque e evite erros. Excelente conteúdo e ferramentas premiadas. Você precisa de uma assinatura Premium para acessar esse recurso. Isso lhe dará acesso completo ao nosso conteúdo premiado e ferramentas sobre opções de ações de funcionários, reservas de estoque restritas, SARs, ESPPs e muito mais. Quem se torna um Membro Premium Veja nossa longa lista de assinantes pagos. Você é um consultor financeiro ou de riqueza. Você quer aprender mais sobre o MSO Pro Membership. Esqueceu seu nome de usuário e senha Clique aqui e tentaremos ajudá-lo a encontrá-lo. Admissão de impostos sobre incentivos à equidade Alemanha 1 de março de 2017 Muitas empresas oferecem incentivos de equidade a seus funcionários na Alemanha e estão se tornando cada vez mais populares como uma importante fonte de renda para Funcionários. Na Alemanha, tais incentivos geralmente são descontados ou opções de ações gratuitas ou, conforme o caso, compartilham a empresa empregadora ou outra empresa do grupo. Contudo, a concessão de tais incentivos não está sujeita a nenhuma questão, além de áreas como a dedutibilidade fiscal do financiamento da concessão desses incentivos, conforme recentemente decidido pelo Tribunal Fiscal Federal Alemão (Bundesfinanzhof) (ver abaixo), questões fiscais específicas em A Alemanha surgirá ao nível do empregador e dos funcionários, o que deve ser levado em conta ao planejar esses incentivos para os funcionários alemães. O seguinte serve como uma lembrança de algumas dessas questões fiscais específicas, assumindo que o beneficiário é um funcionário residente na Alemanha. Princípios gerais de imposto sobre o rendimento Todos os empregados residentes na Alemanha devem pagar impostos sobre os seus rendimentos de acordo com a legislação tributária alemã. Um rendimento tributável individual é tributado progressivamente, dependendo do seu nível de rendimento, começando com uma taxa de imposto de 14 e aumentando até uma taxa de imposto de 42, para um lucro tributável superior a 52.882 euros (2018) (105.764 euros para casais, tendo optado por retornos conjuntos ). Uma taxa de 45 então aplica-se para o lucro tributável superior a EUR 250.731 EUR 501.462 (casais casados com retorno conjunto). Além disso, um custo de quotsolidaridade é pago com base na taxa de imposto de renda normal dos indivíduos (5,5 da taxa de imposto). O valor de imposto de renda individual é de EUR 8.004 e o dobro desse valor para casais. O imposto da igreja pode ser aplicado para os membros da igreja. Finalmente, deve notar-se que a legislação alemã em matéria de imposto de renda oferece importantes deduções e benefícios, às vezes desconhecidos em outros países, por exemplo. O quotdouble benefício familiar. Geralmente, um empregador na Alemanha é obrigado a reter os pré-pagamentos de imposto de renda mensal (quitação de imposto) e a transferir esses pré-pagamentos para as autoridades fiscais alemãs. O empregador é responsável perante as autoridades fiscais se não cumprir essa obrigação fiscal. O empregador também é obrigado a cumprir esta obrigação de imposto salarial quando um benefício tributável é concedido por uma empresa do grupo do empregador. Esses pré-pagamentos podem ser creditados pelo empregado contra o seu imposto de renda pessoal a pagar no final de cada ano civil na respectiva declaração de imposto. A base de avaliação para a tributação do rendimento, bem como o imposto sobre o salário do empregador, inclui não apenas pagamentos em dinheiro, mas também contribuições em espécie, como ações da empresa empregada ou de uma parte relacionada da empresa empregada. Características das opções de compra de ações e dos planos de opções de ações Uma opção de compra de ações com desconto (ou livre) é um direito de adquirir ações a um preço que represente um desconto no valor de mercado dessas ações na data em que esse direito é concedido e esse desconto pode ser tanto Como 100, de modo que não há preço de exercício a pagar. No entanto, ainda haveria um processo de exercício. Normalmente, essas opções de estoque não são transferíveis. Um plano de opção de compra de ações pode ter flexibilidade total em torno de exercícios e critérios de caducidade e condições de aquisição ou desempenho em relação ao exercício de opções de compra com desconto. Essas condições de aquisição e desempenho podem ser baseadas no tempo ou relacionadas ao desempenho corporativo ou individual. A opção pode ser concedida sobre ações não emitidas ou ações emitidas e pode ser concedida por uma empresa do grupo empregado ou de um terceiro (por exemplo, um fideicomisso de benefício de empregado). Além disso, as opções de compra de ações podem ser concedidas a empregados como o empregador (ou outra entidade que concede a opção) pode decidir a seu critério. Não precisa ser oferecido a todos os funcionários, nem a todos os funcionários de uma determinada descrição. Taxa de renda de uma opção de compra de ações Normalmente, a concessão de uma opção de compra de ações não deve ser um evento tributável ao nível do empregado na Alemanha. No entanto, o imposto de renda e salário surgirão no exercício subsequente por um empregado de uma opção de compra de ações (seja concedida por uma empresa empregadora alemã ou uma empresa estrangeira relacionada), calculada sobre a diferença entre o valor justo de mercado das ações na data de Exercício e o preço de exercício (se houver). O imposto da Igreja pode ser aplicado para membros de certas igrejas alemãs e teria que ser retido na fonte, de acordo com a legislação local. Uma vez que as ações foram adquiridas em exercício, a posição geral é que qualquer ganho em uma alienação futura de tais ações, cujo ganho seria calculado sobre a diferença entre o valor justo de mercado das ações em exercício e seu valor no momento da venda , Ficaria sujeito a imposto de renda com uma taxa de imposto fixa de 25 (mais a sobretaxa de solidariedade). No entanto, esta posição geral está sujeita ao seguinte: (i) a taxa 25 não se aplica a certos cenários anti-abuso (ii) Os residentes alemães que estão sujeitos a uma taxa de imposto de renda normal mais baixa podem solicitar a aplicação dessa taxa Para o ganho e (iii) se o empregado detiver uma ou mais partes do capital social da empresa, 60 de seu ganho de capital estarão sujeitos a imposto na taxa de imposto de renda normal, em vez de na taxa fixa. Obrigações fiscais do empregador O empregador seria obrigado a reter os impostos salariais dos empregados sobre a diferença entre o valor justo de mercado das ações emitidas e o preço de exercício pago pelo empregado (se houver). Além disso, quando a empresa que concede a concessão não é a empresa empregadora, a empresa empregadora precisaria garantir que seja informado sobre a emissão de ações aos funcionários alemães em tempo hábil, a fim de poder cumprir suas obrigações de retenção na fonte alemã. Problemas de dedutibilidade fiscal O Bundesfinanzhof recentemente esclareceu (FN1) que os custos de capital da concessão de opções de ações gratuitas aos empregados com base em um aumento contingente do capital social de uma empresa alemã não se qualificam para uma dedução fiscal ao nível da empresa empregadora da Alemanha , Que de outra forma poderiam se candidatar a formas alternativas de financiamento. O Tribunal considerou que são os acionistas da empresa que incorrem no custo de capital, através de uma diluição de suas participações existentes, e que a empresa alemã não incorreu e não pode ser considerada como incorrendo em tais custos. Nota de rodapé (FN) 1: Referência do caso: Bundesfinanzhof, 25 de agosto de 2018, I R 10309 Privilégios fiscais para funcionários Há isenções de imposto de renda muito limitadas na Alemanha. Por exemplo, se um plano de incentivo é aberto a todos os funcionários e oferece benefícios adicionais separados do salário dos funcionários, pode haver uma isenção do imposto de renda de 360 euros para o empregado. Os empregados com renda tributável menor podem reclamar subsídios fiscais adicionais adicionais. Outros planos de incentivo podem oferecer ações descontadas ou gratuitas aos empregados, em vez das opções de compra de ações. Não podem ser impostas restrições às partes que não sejam quaisquer que possam estar contidas nos Estatutos da empresa ou em quaisquer acordos de acionistas existentes. Alguns planos podem prever instrumentos não alemães, como as unidades de ações restritas, embora as autoridades fiscais alemãs tenham dificuldades em classificar corretamente esses instrumentos para fins fiscais alemães. Embora não exista um evento tributável na concessão de uma opção de compra de ações, haveria um evento tributável no momento da atribuição de ações descontadas ou gratuitas. As ações seriam consideradas uma contribuição em espécie e tratadas como renda salarial considerada no momento do prêmio, independentemente de um período de aquisição. O tratamento do imposto sobre o rendimento de tal adjudicação seria então semelhante ao tratamento tributário do exercício das opções de compra descontadas ou gratuitas, ou seja, o lucro tributável dos empregados seria calculado com base no valor justo de mercado das ações na data do prêmio menos a Preço (se houver) pago pelo empregado por tal prêmio. Qualquer ganho em uma alienação subsequente das ações também seria similarmente tratado para fins fiscais alemães como a venda de ações adquiridas no exercício de uma opção de compra de ações, ou seja, a posição geral deve aplicar que a venda esteja sujeita ao imposto de renda no apartamento Taxa de 25, embora o ganho seja calculado sobre a diferença entre o valor justo de mercado das ações na data do prêmio e seu valor no momento da venda. O seguinte é uma tabela de comparação do tratamento do imposto de renda para um empregado de uma opção de compra de ações em comparação com a atribuição de uma ação gratuita. Cálculo da comparação de amostras: opção de estoque vs. ação gratuita - encargos fiscais dos funcionários Clique aqui para ver a tabela. Expatriados: Risco de dupla tributação O quadro acima não leva em consideração o cargo de funcionários que trabalham e vivem em várias jurisdições e estão envolvidos em atividades transfronteiriças para seu empregador. Nestes casos, seria sempre necessária uma análise para determinar o risco (se houver) de mais de um país que pretenda reivindicar o direito de tributação em relação aos incentivos de capital próprio dos empregados e se esse risco pode ser tratado por um imposto duplo aplicável Convenção com a Alemanha. A concessão de tais incentivos (no momento do prêmio ou exercício) normalmente desencadeia uma responsabilidade de segurança social do empregador e empregado na Alemanha, sujeito a qualquer limite de segurança social. As contribuições para a segurança social (se houver) são divididas por igual na Alemanha entre um empregador e um empregado e a contribuição dos funcionários também seria retida pelo empregador. As empresas envolvidas na Alemanha devem considerar cuidadosamente a estrutura de qualquer plano de incentivo de equidade de uma perspectiva fiscal, em particular para garantir que os passivos fiscais salariais potenciais sejam devidamente observados. Arquivado abaixo
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